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先举几个例子。

案例 A,VIE 架构,为了从 WOFE 向 VIE 打款,找第三方开了一堆虚的假的发票。由于金额巨大导致 WOFE 的法律风险太大,现在拆掉原来的架构重搭新主体一切重来……

案例 B,制造业,干了两年不知道自己的真实利润率。拿着一个所谓天使投资人帮着测算的毛利率,满心欢喜地以为有 40%的毛利,但那只是一个百分百产能利用率下的预测,而实际的产能利用率只有两成,东西都在亏本卖……

案例 C,典型的“两套账”,为了冲击上市要合规化,自信满满地打算去税务局补税。然后直接吃了一张行政处罚,三年内无法申报……

案例 D,利润光鲜,准备大干一场扩充产能,然而并没有意识到自己的上下游账期是倒挂的,产能翻番后资金链直接断裂崩盘……

案例 E,代理报税的事务所算错数字多交百万元税,公司上下无人意识到……

案例 F,大量现金收付款,客户和供应商每天扛着麻袋送现金收现金,出纳一手收钱一手付钱然后对冲一下做一笔收入……

案例 G,以前我也说过的一个故事:被投资方看好的商业模式,会计师打算进场做尽调时,被告知半年以上的报表、账簿、凭证、单据统统烧掉了……

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举上面这些例子是给各位对财务没有任何概念的老板们一个形象点的概念,不是要穷举所有因为不懂财务而造成的问题(也不可能穷举)。关于基本的财务知识点、怎么看报表之类,这个问题下已经有诸多答案在讨论了,没必要再重复一遍。买一本财务类的入门书翻一翻也花不了太多时间,自己以后看报表时也能更心定一些。我一直讲,企业的最高决策者花太多精力在财务管理上是失败的,完全不管财务或不懂财务通常也是失败的。。

在这里我提几点更务虚的——理解这些要求不需要任何财务专业知识,也不需要死记硬背,但理解是一码事,坚持做到是另一码事。在我看到的半数以上的案例中,企业都在一个或几个重要的方面犯了错、并产生实质性的不良后果。在各位老板有闲暇翻书或者读 MBA 之前,可以先作一个提示工具。


  • 自己的钱和公司的钱是两码事。


是的,我知道你是公司的大股东,或者是唯一股东,公司的钱和你家里的钱不过是左口袋和右口袋的区别,放在哪里都一样,也没人会和你计较。但是,请还是理解,总有一天是要把你的公司作为单独的个体拿出去给人看的,纳税、贷款、吸引投资、申请高新技术资质……莫不如此。这并不是简单的不要从店里的收银机抓钱、不要从公司的账户里还自己的房贷那么简单。如果在公司资金紧张的时候你慷慨的帮着付了一笔供应商款,如果你的银行账户借给公司买理财产品,如果客户还不了款开了辆豪车到你家来抵债,都需要让这个行为在公司的财务账、财务报表上反应出来。这一方面是出于税务的要求,必须要独立、完整的核算公司的收支;另一方面,除非你保定决心永远不融资、不贷款、不上市、不转让,否则将来的投资者、银行、收购方看着一份糅杂错综的报表,是该买你的公司还是买你的一家一当呢?


进一步来说,你名下的不同公司之间,也是需要分清的“左口袋”和”“右口袋”。我看到过很多私人老板喜欢把名下若干家公司统统并在一起做账做报表,因为“方便”,看一张表就知道自己有多少身价。但哪天假如要单拆其中一家融资或上市的时候就抓瞎了。


另外,如果要把自己的个人银行账户给公司用,请去另开一个新账户,别和你日常使用的个人账户混为一谈——除非你有兴致每个月在账单上逐笔勾选哪些是你的开销、哪些是公司的收支。


  • 对于财务来说,光有发票是不够的。


发票在中国是个极其重要的东西。因为通过发票来管理税收仍然是咱们国家现阶段技术条件下,对于大部分中小规模企业费效比最高的税收征管方法。对于很多非财会背景的人来说,财务和税收永远是联系在一起的,做账编表的唯一目的似乎也就是为了报税。至于财务准则和税法的差异,对他们来说完全就是天书奇谭了。


我用最简单的方式来解释这其中的差异:税务局希望你报上来的收入、利润越多越好,这样你的税交得也越多,因此税法在这方面定的比较激进;会计(这不是指你雇的会计,而是指财政部会计司、中国注册会计师协会)怕的就是你多报收入、多报利润,因此会计准则在这方面定得比较保守(当然会计界自己认为是“合理、公允”)。这两者是天然矛盾的,按着税务的要求去做财务账,从原理来讲就是南辕北辙。


在中小企业中,我们最常看到的做账方式是两种:一是收付实现制——什么时候收钱什么时候记收入,什么时候付钱什么时候记成本 / 费用;二是发票本位制——什么时候开票什么时候记收入,什么时候收到发票什么时候记成本 / 费用。如果你的公司现在是这样记账的,没关系,在你要和外部机构、投资者打交道之前,问题都不大。但是要记住一点:这样的做账方式是“欠了债”的,将来有一天可能要“还债”的。为了有朝一日能够按会计上的要求“还”得出来,光有这些发票是绝对不够的。每一笔收支的原始凭证,不仅限于银行收付款凭证,也包括业务单据(合同、订单、确认邮件、发货单 / 快递单,……)想得着的尽量保留起来吧,哪怕是一团乱麻地堆在柜子里,也起码留了个将来还原出来的理论可能,总比上面那个一把火烧了的例子靠谱多了。


  • 你理解的赚钱未必是财务意义的赚钱


与上一条相关。早年某个知名教育类企业觉得自己业绩很好,满怀信心地准备冲击上市,结果进去一看,完全是上文所说的收付实现制,所谓的收入都是预收款,调整完之后是连年亏损,一场黄粱美梦。当然我相信大部分企业老板即使没有多少财务背景,也是理解现金流和利润的差别的,只不过在日常决策中有时会忽略。这个例子也比较极端,其他一些情况更容易产生混淆:买了一部作品版权,能分摊到若干年度里吗?作价 100 万的服务交换作价 80 万的货物,就是 20 万的利润吗?政府补贴了 200 万做基建工程,算今年的收入吗?财务上允许的计量口径,很可能和你的直觉是不一样的。至于股权支付、商誉减值之类一般中小企业碰不大到的故事我这里就不谈了。


  • 不要指望你请的代理记账人员或记账公司能提供多高质量的财务报表。


代理记账是早期企业经常使用的外包服务。对于财务职能不复杂、也没有额外财力维持全职财务人员的初创企业来说,相对廉价的外包是一个很自然的选择。市面上每月从几百块到一两千的代理记账机构和个人多如牛毛,甚至我还看到有挂出两位数的价格。那我们算一笔简单的账,假设你花每月 500 请了一家代账公司,他们派了人每个月来两天,包括了记账、做凭证、出报表、跑税局等各种事情(有些连人事和行政也要干)。即便这个人全月 22 个工作日都有业务,一个月的效益也不过是 5500;假如公司抽走一半,那么意味着派到你这儿来的是一个拿着 2750 月工资的财务人员(你认为是什么经验水平?),花了两天做出来的东西(你认为是什么质量水平?我看过报表不平的、未分配利润不平的、现金余额负数的、换了人接手一切从零开始另建一套账的、所有分录直接做在一级科目下不设任何二级科目的……)。这种东西拿出去应付一下流程化的法定要求也够呛(注意,不是说这个东西满足理论上的法定要求,也不是说工商税务的人员看不出来这有多粗制滥造,他们只是大多数情况下懒得计较),指望对你的经营决策提供什么助益就是痴人说梦了。(那么有高质量的财务外包公司吗?有的,但那不是面对中小企业的,价格上来说中小企业也承担不起。)


我在另一个回答里写过:


财务外包是为了简化应付工商税务的流程,而不是为了内部管理的用途。以任何一家初创企业能够承担的财务外包费用来说,没有哪一家事务所或外包公司能做出一套符合经营管理目的的账,也就是外包公司做出来的账对内是没有什么参考价值的。因此需要经营者来判断自己的业务模式下最关键的核算指标是哪些,抓住这些指标的采集和汇总环节,尽量保证内部所用的管理报表中这些数据的准确性。


结合上面第二条,请不要指望代理记账做出来的账将来能帮你顺利拿到融资贷款,最后还得靠自己。


  • 资金成本会拖死一家公司


如果你给客户的账期是三个月,和供应商之间是月结,那意味着每一笔业务你要垫两个月的流动资金,如果每年 1500 万销售额、80%的毛利率,平价沉淀的流动资金就是 275 万左右。按 10 个点计算,一年在流动资金上损失的隐性财务成本就是 27.5 万。此外还有固定投资的财务成本、借款的财务成本等等,统统加起来,你每年的净利润率超过这个数字了吗?如果要更进一步扩大产能,需要投入多少流动资金,会把你的资金链拖垮吗?


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邹志英

“珍珠链”思想创始人

CFO职场“动物论”创始人

“三镜合一”理论创始人

“蚂蚁理论”创始人

国际著名管理会计实战专家

中国著名战略管理财务实战专家

志赢盛世管理咨询 创始人
美国注册管理会计师协会IMA 全球董事
美国注册管理会计师协会IMA 首位中国区形象大使

专著:

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《英眼视界:直击企业痛点》清华大学出版社

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《看财务管理如何改变企业命运》,6集,2014年

《战略财务:企业实现战略突围的方向性选择》,3集,2016年

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